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政府机构> 国务院国务院组成部门财政部> 中华人民共和国国营企业所得税条例(草案)实施细则
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  • 法规标题:中华人民共和国国营企业所得税条例(草案)实施细则
  • 制定机构:财政部 查看沿革
  • 发布日期:1984年10月18日文书字号:
  • 生效日期:1984年10月01日效力级别:草案及征求意见稿
  • 失效日期:1997年09月08日效力状态:全文废止  1997-09-08
中华人民共和国国营企业所得税条例(草案)实施细则
(一九八四年十月十八日财政部发布)


总 则

第一条

根据《中华人民共和国国营企业所得税条例》(草案)(以下简称《条例》)第二十二条的规定,制定本实施细则。

第二条

《条例》第一条规定的国营企业所得税征收范围,包括企业主管部门、公司、行政、 事业单位、部队和团体所属的实行独立经济核算,从事生产经营的全民所有制企业。

第三条

《条例》第二条所称“实行独立经济核算的国营企业”,是指在工商行政管理部门办理工商登记,在银行开设结算账户,建立账薄,编制财务会计报表,独立计算盈亏的企业。

第四条

《条例》第二条第二款所称“联营企业先分配所得”, 是指参与联营

的全民所有制性质的公司、企业、行政、事业单位、部队和团体,从联营企业分得的利润。所有这些单位分得的利润,均应依照《条例》规定,缴纳所得税。

第五条

《条例》第三条所称“应纳税所得额”,包括来源于中国境内外的全部生产经营所得和其他所得。

第六条

国营企业所得税的适用税率,按大中型、小型企业分别确定。大中型企业适用55%的固定比例税率;小型企业适用八级超额累进税率。

第七条

国营企业所得税,由税务机关按照《条例》和本实施细则规定的管理权限负责征收管理。

第八条

国营企业所得税的纳税年度, 是指公历每年一月一日起, 至十二月三十一日止。

计 算 依 据

第九条

《条例》第一条所称“生产经营所得”,是指从事物质生产、交通运输、商品经营、劳务服务和其他营利事业取得的纯收益。

“其他所得”,是指从联营企业或其他企业分得的利润和取得的股息、购买各种债券的利息(不包括国库券利息)以及营业外收益等其他所得。

第十条

纳税人在计算应纳税所得额时,允许扣除下列项目:

一、联营企业征收所得税之前先分给投资单位的利润、股息。

二、国务院和财政部规定企业留用的单项留利。包括:(一)国务院和财政部规定留给企业的治理“三废”产品盈利净额:(二)按照国家规定,提前还清基建改扩建项目借款应留给企业的利润;(三)国外来料加工装配业务应留给企业的利润;(四)其他单项留用利润。

三、经财政部门批准,用基本建设改扩建借款项目投产后新增利润归还的借款。

四、经财政部门批准,用技措性借款项目投产后新增利润归还的借款。

五、按归还基建改扩建项目、技措性项目借款的利润提取的职工福利基金和职工奖励基金。

六、经批准抵补以前年度的亏损。

七、国家允许扣除的其它项目。

第十一条

纳税人在计算应纳税所得额时,下列各项支出,不得计入成本、费用、营业外支出:

一、应在各种专项基金、专项拨款和专项经费中开支的费用。

二、应在企业留用利润中开支的工资、 津贴、 补贴、发放的实物和奖金,以及赞助金、赔偿金、违约金、滞纳金和罚款等。

三、缴纳的奖金税、建筑税、能源交通重点建设基金,以及购买的国库券。

四、根据国务院颁发的《国营企业成本管理条例》和财政部颁发的实施细则以及国营企业财务会计制度规定不准在成本、费用、营业外支出中列支的款项。

第十二条

《条例》第三条所称“国家允许在所得税前列支的税金”,是指缴纳的产品税、增值税、营业税、资源税。

第十三条

应纳税所得额的计算公式如下:

一、工业企业

(一)本期产品成本合计=原材料+燃料和动力+工资(不包括应在留用利润中开支的工资部分)+提取的职工福利费+废品损失+车间经费+企业管理费

(二)本期完工产品成本=期初在产品、自制半成品余额+本期产品成本合计-期末在产品、自制半成品余额

(三)产品销售工厂成本=期初库存产品成本+本期完工产品成本-期末库存产品成本

(四)产品销售利润=产品销售收入-产品税-增值税-营业税-产品销售工厂成本-销售费用-技术转让费

(五)利润总额=产品销售利润+其他销售利润-资源税+营业外收入-营业外支出

(六)应纳税所得额=利润总额+从其他单位分得的利润-允许扣除项目的金额

二、商业企业

(一)商品销售成本=期初库存商品进价+本期购进商品进价-期末库存商品进价-非销售付出商品金额

(二)商品流通费=运杂费+保管费+包装费+商品损耗费+手续费+利息+工资(不包括应在留用利润中开支的工资部分)+临时人员工资+福利费+修理费+折旧费+家具用具摊销+保险费+工会经费+职工教育经费+企业管理费

(三)商品经营利润=商品销售额-商品销售成本-商品流通费-营业税

(四)附营业务净收入=附营业务收入-附营业务成本

(五)利润总额=商品经营利润+附营业务净收入+财产溢余+其他收入-财产损失-扶持农产品支出(即支援农业支出)-补贴工业支出-其他支出

(六)应纳税所得额=利润总额+从其他单位分得的利润-允许扣除项目的金额

三、饮食服务业

(一)营业成本=期初库存原材料和半成品、产成品盘存余额+本期购进原材料-期末库存原材料和半成品、产成品盘存余额

(二)费用=燃料费+水电费+物料消耗+运杂费+工资(不包括应在留用利润中开支的工资部分)+福利费+手续费+修理费+折旧费+家具用具摊销+保险费+工会经费+职工教育经费+企业管理费

(三)经营利润=营业收入-营业成本-费用-营业税

(四)附营业务净收入=附营业务收入-附营业务成本

(五)利润总额=经营利润+附营业务净收入+财产溢余+其他收入-财产损失-其他支出

(六)应纳税所得额=利润总额+从其他单位分得的利润-允许扣除项目的金额

除以上三款所列举外的其他行业的应纳税所得额,可以区别情况参照以上公式计算。

第十四条

联营企业在缴纳所得税前先分配利润的,投资方应按本实施细则第四条的规定, 将分得的所得并入本企业、 单位的所得或就分得的所得部分计算缴纳国营企业所得税;对就地先缴纳国营企业所得税,后分配利润的,根据投资各方所持税务机关的纳税证明,企业分得的税后利润免纳国营企业所得税。

大中、小型企业划分标准和税率

第十五条

按照国家规定,国营小型企业划分标准如下:

一、国营小型工交企业(包括商办工业、粮办工业、饲料工业、储运企业),在京、津、沪三市的,固定资产原值不超过四百万元,年利润不超过四十万元,两个条件同时具备的,为国营小型工交企业;在其它地区的,固定资产原值不超过三百万元,年利润不超过三十万元,两个条件同时具备的,为国营小型工交企业。

二、国营小型商业零售企业,以独立核算的自然门店为单位,在京、津、沪三市的,年利润不超过二十万元,职工人数不超过六十人;在各省省会、自治区首府所在城市和重庆市的,年利润不超过十五万元,职工人数不超过六十人;在其他城镇的,年利润不超过八万元, 职工人数不超过三十人, 均为国营小型商业零售企业。小型商业零售企业的标准,利润额的条件必须具备,是否同时需要职工人数的条件,由各省、自治区、直辖市人民政府自行确定。

三、“物资部门所属生产资料服务公司或门市部、煤建公司、废金属回收公司和县物资企业以及县工业供销企业,均比照其它城镇的小型商业零售企业标准划分小型物资供销企业。

四、文教企业(不包括出版系统企业),分别比照小型工交企业和小型商业零售企业的标准,划分小型文教企业。

五、城市公用企业,比照小型工交企业标准划分小型城市公用企业。

第十六条

小型企业一律按一九八三年的有关数据划分。但对一九八三年实现利润,应相应调整由于变动产品税税率、增值税税率、营业税税率以及开征资源税而增减的利润,并以调整后的余额为准。

第十七条

下列企业不区分大中、小型,一律按照《条例》规定的55%的固定比例税率缴纳:

文教系统的出版企业、建筑安装企业、金融、保险、商业批发企业、贸易中心、贸易货栈、侨汇商店、友谊商店、石油商店(包括加油站)、外轮供应公司、自选商店、食品购销站和物资企业(不包括本实施细则第十五条第三款划为小型企业的物资企业)以及供销企业(不包括划为小型企业的县工业供销企业)。

第十八条

下列企业、单位不区分大中、小型,一律按照 《条例》规定的八级

超额累进税率缴纳:

一、饮食服务企业和营业性的宾馆、饭店、招待所。

二、实行合理批、零差价,并实行利改税试点的独立经济核算的城市粮店。

三、商办农牧企业。

四、预算外的全民所有制企业和经营单位。

减 税 免 税

第十九条

对纳税人一九八三年实现利润,应相应调整由于变动产品税税率、增值税税率、营业税税率以及开征资源税而增减利润后的余额,不足核定合理留利的微利企业,暂免征收所得税三年。

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